Банковская отчетность в 2026 году: что теперь видит Hacienda
С 2026 года испанские банки и платежные сервисы отчитываются перед Hacienda не раз в год, а ежемесячно, а автоматический обмен данными между странами (CRS) впервые распространяется на криптоактивы и электронные деньги. Разбираем, что именно изменилось, кого это касается и что из этого следует на практике - не только для тех, кто уже налоговый резидент Испании, но и для тех, кто использует испанские или европейские счета, находясь формально за границей.
Оглавление
- Что изменилось и почему это важно
- Новые обязанности испанских банков
- DAC8: автоматический обмен доходит до криптоактивов
- Modelo 721: собственная декларация по крипте остается
- Что это значит на практике
Что изменилось и почему это важно
Автоматический обмен банковской информацией между странами (CRS - Common Reporting Standard) существует уже больше десяти лет и уже упоминался в статье «Как считается налоговое резидентство» как один из источников данных, которые Hacienda сверяет между собой. В 2026 году в этой системе произошли сразу два существенных изменения: испанские банки стали отчитываться о счетах гораздо чаще, а международный обмен данными впервые распространился на криптоактивы и электронные деньги - до этого остававшиеся в серой зоне.
Для тех, кто уже стал налоговым резидентом Испании или только планирует переезд, это означает одно: количество данных, которые Hacienda получает автоматически, без запроса и без Вашего участия, выросло - причем как по испанским счетам, так и по счетам и криптоактивам за границей.
Новые обязанности испанских банков
Основание изменений это RD 253/2025, которым дополнен Общий регламент налоговых процедур (RGAT), а сами формы утверждены приказом Orden HAC/747/2025 и применяются с 1 января 2026 года.
С этой даты испанские банки, платежные организации и организации электронных денег (включая иностранные компании, работающие в Испании без физического присутствия) обязаны сообщать в Hacienda больше данных и чаще:
- Modelo 196 (счета) - теперь ежемесячно (ст. 37 RGAT), а не раз в год. Отчет охватывает все типы счетов, банковские и небанковские: текущие, сберегательные, депозитные, платежные, электронные кошельки. Ежемесячно сообщаются счета и их держатели. Остаток на 31 декабря, средний остаток за последний квартал и годовые суммы списаний и зачислений идут только в декларации за последний месяц года (ст. 37.2 RGAT).
- Modelo 170 (карты и Bizum) - ежемесячно (ст. 38 bis RGAT), но только по операциям, связанным с предпринимательской или профессиональной деятельностью: прием оплаты от клиентов картой или через Bizum. Порога по сумме в ст. 38 bis в редакции RD 253/2025 нет, сообщаются все такие поступления. Обычные переводы между частными лицами (например, поделить счет в ресторане) в эту отчетность не попадают - это частое заблуждение, которое стоит развеять сразу.
- Новая годовая декларация по операциям с картами, Modelo 174 (ст. 38 ter RGAT). Порог здесь работает как освобождение, а не как условие: из отчетности исключаются карты, у которых и общая сумма списаний, и общая сумма зачислений за год были ниже 25 000 €. Первая такая декларация подается за 2026 год, в январе 2027 года.
Кого это касается: не только резидентов
Новые правила касаются счетов в испанских банках независимо от налогового статуса их владельца - то есть распространяются и на нерезидентов, у которых есть испанский счет (например, для оплаты коммунальных услуг за недвижимость). Для отдельных категорий нерезидентов без постоянного испанского присутствия существуют исключения, но общее правило - если счет открыт в испанском банке или у испанского провайдера, отчетность распространяется на него независимо от места жительства владельца.
DAC8: автоматический обмен доходит до криптоактивов
Отдельное и более значимое изменение это директива ЕС DAC8 (Директива (ЕС) 2023/2226), которая распространяет автоматический обмен информацией на операции с криптоактивами и электронными деньгами. Срок ее переноса в национальное право истекал 31 декабря 2025 года, обязанности применяются с 1 января 2026 года, а первым отчетным периодом является 2026 год: данные за него передаются налоговым органам в 2027 году. За 2025 год информация по этой директиве не собирается, и это стоит держать в голове, оценивая уже совершенные операции. До этого криптобиржи и кошельки формально не подпадали под CRS, что создавало ощутимый пробел: банковские счета уже были прозрачны для налоговых органов, а криптоактивы - нет.
Теперь криптоплатформы, работающие в ЕС (как регулируемые по MiCA, так и формально нерегулируемые), обязаны сообщать налоговым органам:
- данные о держателях счетов - резидентах других стран ЕС (имя, налоговый номер, страна резидентства),
- совокупные объемы операций обмена крипто на фиатные деньги и переводов криптоактивов,
- отдельно - операции свыше определенных пороговых значений.
Параллельно расширяется и сам CRS: под него теперь явно подпадают счета в электронных деньгах и остатки в цифровых валютах центральных банков (CBDC) - то есть логика “это не банковский счет, значит не отчитывается” перестает работать и для этих инструментов.
Одно исключение здесь все же есть, и оно закрывает основную массу мелких кошельков: счет в электронных деньгах не попадает под обязанность, если средний остаток по нему за скользящий 90-дневный период не превышал 10 000 долларов США.
Modelo 721: собственная декларация по крипте остается
Важно не путать автоматический обмен по DAC8 с уже существующей у резидента обязанностью самостоятельно декларировать зарубежные криптоактивы. С 2023 года в Испании действует форма Modelo 721 - декларация о криптовалютах, находящихся за границей, введенная ст. 42 quater RGAT (добавлена RD 249/2023), по той же логике, что и Modelo 720 для банковских счетов, ценных бумаг и недвижимости: обязанность возникает при стоимости зарубежных криптоактивов свыше 50 000 € на конец года, подается с 1 января по 31 марта.
DAC8 не отменяет эту обязанность - наоборот, теперь Hacienda получает информацию о тех же активах сразу двумя путями: от самого налогоплательщика через Modelo 721 и напрямую от криптоплатформы через автоматический обмен. Расхождение между тем, что Вы задекларировали сами, и тем, что о Вас сообщила биржа, теперь значительно проще заметить, чем раньше.
Что это значит на практике
Для тех, кто переезжает или уже переехал в Испанию из России, Беларуси и других стран СНГ, эти изменения особенно значимы по двум причинам. Во-первых, многие держат счета в европейских необанках (Wise, Revolut, N26) именно потому, что доступ к традиционному банкингу из-за санкционных ограничений затруднен, - и такие необанки, зарегистрированные как финансовые организации в странах ЕС (например, Revolut Bank UAB - в Литве), уже подпадали и продолжают подпадать под автоматический обмен CRS/DAC как обычные банки, вне зависимости от того, что воспринимаются они скорее как приложение, а не как банк. Во-вторых, часть капитала многих переехавших предпринимателей и инвесторов держится именно в криптоактивах - и здесь DAC8 закрывает то, что еще недавно можно было считать серой зоной.
Практический вывод простой: то, что раньше можно было не заметить или отложить “на потом” - зарубежный счет в необанке, криптокошелек на иностранной бирже, - теперь с высокой вероятностью попадет в поле зрения Hacienda автоматически, а не только по запросу или в рамках проверки.
План контроля AEAT на 2026 год (Resolución от 11.03.2026, BOE-A-2026-5843) называет направлением проверок использование счетов в цифровых банках (neobancos) для сокрытия доходов или имущества за границей.
Частые вопросы
Что изменилось в отчетности испанских банков с 2026 года?
Банки, платежные сервисы и электронные кошельки теперь подают форму Modelo 196 по счетам ежемесячно вместо раза в год (ст. 37 RGAT), а форма Modelo 170 ежемесячно фиксирует поступления по картам и Bizum, связанные с предпринимательской деятельностью (ст. 38 bis RGAT). Отдельно введена годовая декларация по операциям с картами, Modelo 174 (ст. 38 ter RGAT): из нее исключены карты, у которых и общая сумма списаний, и общая сумма зачислений за год были ниже 25 000 €.
Ссылка на этот ответОтслеживает ли Hacienda переводы через Bizum между частными лицами?
Нет - несмотря на распространенное заблуждение, под новую отчетность попадают только поступления через Bizum и подобные сервисы, связанные с предпринимательской или профессиональной деятельностью (прием платежей от клиентов), а не обычные переводы между физическими лицами.
Ссылка на этот ответЧто такое DAC8 и как это касается криптовалюты?
DAC8 - директива ЕС, которая с 2026 года распространяет автоматический обмен налоговой информацией (CRS) на операции с криптоактивами и электронными деньгами. Криптобиржи и провайдеры кошельков, работающие в ЕС, обязаны сообщать налоговым органам о держателях-резидентах других стран ЕС и об операциях сверх определенных порогов, начиная с данных за 2025 год.
Ссылка на этот ответНужно ли по-прежнему декларировать криптовалюту на зарубежных биржах самостоятельно?
Да, автоматический обмен по DAC8 не заменяет собственную обязанность резидента подать декларацию Modelo 721, если стоимость криптоактивов за границей превышает 50 000 € - это отдельная, самостоятельная обязанность, независимая от того, что теперь передает биржа.
Ссылка на этот ответЗначит ли это, что зарубежные необанки вроде Revolut, Wise или N26 теперь видны Hacienda?
Да. Такие сервисы зарегистрированы как финансовые организации в одной из стран ЕС (например, Revolut - в Литве) и уже подпадают под автоматический обмен CRS/DAC как обычные банки - разница в том, что раньше это воспринималось как менее очевидное, а сейчас формализовано и расширено на новые типы счетов и активов.
Ссылка на этот ответ