Закон Бекхэма: специальный режим для приезжающих специалистов

Régimen especial del artículo 93 LIRPF (Modelo 149)

~6 мин чтения · Опубликовано 6 августа 2026 г. Обновлено и сверено с официальными источниками 29 сентября 2026 г. Печать / PDF

Специальный режим для "импатриантов" (régimen especial para trabajadores desplazados, в обиходе - Закон Бекхэма) заменяет прогрессивную шкалу IRPF плоской ставкой 24% на шесть налоговых лет. Это одна из немногих законных возможностей заметно снизить налоговую нагрузку при переезде в Испанию - но подходит не всем, и типичная ошибка тех, кто переезжает как самозанятый (autónomo), - предполагать, что режим достанется и им.

Оглавление

• Что это и кому подходит
• Требования: кто может претендовать
• Как считается налог: плоская ставка вместо шкалы
• Налог на состояние и Modelo 720: тоже льгота
• Как и когда подавать заявление
• Частые ошибки

Что это и кому подходит

Официальное название - “специальный режим для работников, специалистов, предпринимателей и инвесторов, перемещенных на территорию Испании” (ст. 93 LIRPF), в обиходе - Закон Бекхэма, по имени футболиста, чей переход в мадридский “Реал” в свое время стал поводом для введения этой нормы. Смысл простой: вместо того чтобы облагаться налогом как обычный резидент - по всему мировому доходу и по прогрессивной шкале до 45-54% в зависимости от региона (см. «Ставки IRPF по регионам») - подпадающий под режим специалист платит плоские 24% с трудового дохода, полученного в Испании, почти как нерезидент.

Это одна из немногих законных возможностей ощутимо снизить налоговую нагрузку при переезде, и именно поэтому режим настолько востребован среди тех, кто переезжает в Испанию работать удаленно или по приглашению испанской компании. Но у него узкий круг оснований для применения - и здесь чаще всего разбиваются ожидания тех, кто переезжает как самозанятый.

↑ к оглавлению

Требования: кто может претендовать

Два условия должны выполняться одновременно:

• Отсутствие налогового резидентства Испании в предыдущие 5 налоговых лет - реформа 2023 года (Закон о стартапах) сократила этот период с прежних 10 лет до 5.
• Одно из оснований для переезда, признаваемых законом:
  • трудовой договор с работодателем в Испании;
  • внутрикорпоративный перевод в испанское подразделение международной компании;
  • удаленная работа на иностранного работодателя по трудовому договору - в том числе для тех, кто переехал по визе цифрового кочевника, но именно как наемный сотрудник, а не как самозанятый;
  • должность директора компании (с ограничением по доле участия для компаний, не являющихся стартапами);
  • статус предпринимателя, реализующего “инновационную предпринимательскую деятельность” по Закону о стартапах, либо высококвалифицированного специалиста, работающего с сертифицированными стартапами или занятого в НИОКР.

Здесь и кроется главный источник разочарований: классические фрилансеры и autónomos, оказывающие услуги как самозанятые, под режим не подпадают - ни исторически, ни после реформы 2023 года. Реформа расширила режим на удаленных сотрудников, но именно сотрудников по трудовому договору, а не на тех, кто выставляет счета как self-employed.

↑ к оглавлению

Как считается налог: плоская ставка вместо шкалы

Пока действует режим, трудовой доход из испанских источников облагается не по прогрессивной шкале (19-47% плюс региональная часть), а по отдельной, значительно более простой шкале:

Повышенная ставка касается только части дохода сверх порога, а не всей суммы целиком - логика та же, что и у обычной прогрессивной шкалы, просто с одной ступенью вместо шести.

Доход от капитала - дивиденды, проценты, прирост капитала - при этом делится по источнику: доход из испанских источников облагается по отдельной шкале самого режима (ст. 93.2.e, пункт 2º LIRPF): с 2025 года 19% до 6 000 евро, 21% до 50 000, 23% до 200 000, 27% до 300 000 и 30% сверх этого, за 2024 год верхняя ставка 28%. Региональной части в этой шкале нет, она одна для всех автономных сообществ. Доход из зарубежных источников по общему правилу вообще не облагается испанским налогом, пока действует режим - точно так же, как и у нерезидента.

Режим действует 6 налоговых лет: год, в котором произошел переезд, плюс 5 последующих. После истечения этого срока налогоплательщик автоматически переходит на обычную схему налогообложения резидента - подавать отдельное заявление о выходе не нужно, но и продлить режим сверх 6 лет нельзя.

Хотите увидеть разницу в евро для своего дохода? Калькулятор налога для резидента после короткого теста на право по режиму показывает сравнение “стандартный режим vs Закон Бекхэма” с суммой и процентом экономии.

↑ к оглавлению

Налог на состояние и Modelo 720: тоже льгота

Помимо ставки IRPF, режим Бекхэма дает еще одну существенную льготу, о которой часто забывают: пока он действует, налогоплательщик облагается налогом на состояние только по активам, физически находящимся в Испании, - а не по всему имуществу в мире, как обычный резидент. Практическое следствие - в большинстве случаев не возникает и обязанность подавать Modelo 720 по зарубежным активам, поскольку сама логика этой декларации привязана к статусу резидента, облагаемого по мировому капиталу.

Это особенно значимо для тех, кто сохраняет активы, счета или бизнес за пределами Испании - обычная ситуация для предпринимателей и инвесторов, переезжающих из России, Беларуси и других стран СНГ. Стоит иметь в виду: льгота действует для самого заявителя по режиму, но не распространяется автоматически на членов семьи, если они не оформили тот же режим на себя отдельно.

Освобождение по ст. 7.p LIRPF за работу за границей с режимом Бекхэма не совмещается. Ст. 93.2.a LIRPF исключает для режима ст. 14 TRLIRNR, перечень освобожденных доходов, а ст. 93.2.b считает весь трудовой доход за время режима полученным в Испании, включая дни командировок за границу. К тому же выводу пришла DGT в обязательной консультации V2547-24 от 11.12.2024. Остается выбор между двумя режимами: ставка 24% на трудовой доход до 600 000 € по режиму Бекхэма или обычная шкала резидента с освобождением до 60 100 € в год по 7.p.

↑ к оглавлению

Как и когда подавать заявление

Заявление на применение режима подается по форме Modelo 149 в течение 6 месяцев с момента начала трудовой деятельности в Испании (постановки на учет в Seguridad Social или начала работы по трудовому договору - в зависимости от конкретного основания). Пропуск этого срока не подлежит восстановлению: режим окажется недоступен на весь период, а повторно подать заявление задним числом нельзя.

Сама подача устроена не в один шаг, а в два - и это отдельная процедура на портале AEAT, о которой почти нигде не пишут прямо.

Пока действует режим, ежегодная декларация подается не по обычной форме Renta (Modelo 100), а по специальной форме Modelo 151.

Принятие заявления по Modelo 149 подтверждает выбор режима, а не выполнение требований: Hacienda вправе проверить их позже. План контроля AEAT на 2026 год (Resolución от 11.03.2026, BOE-A-2026-5843) называет направлением проверок применение режима без соблюдения ключевых требований, в том числе при фактическом проживании в Испании в предыдущие годы и при фиктивном трудовом договоре или должности администратора общества.

↑ к оглавлению

Частые ошибки

↑ к оглавлению

Автор Александр Назаров