Налоговый резидент или нерезидент в Испании: кто платит больше
183 дня - самый известный тест на налоговое резидентство в Испании, но далеко не единственный и не всегда самый важный. Путают статус ВНЖ с налоговым статусом, забывают про семью, которая осталась в Испании, и узнают о последствиях уже на подаче декларации. Разбираем, кто на самом деле считается налоговым резидентом, сколько платит резидент и сколько нерезидент, и почему эти два вопроса стоит решать до переезда, а не после.
Оглавление
- Что это простыми словами
- Как определяется налоговое резидентство
- Сколько платит налоговый резидент
- Сколько платит нерезидент
- Резидент и нерезидент: сравнение
Что это простыми словами
Налоговое резидентство - это не про то, есть ли у Вас испанская карта ВНЖ, а про то, где государство считает Вас “своим” плательщиком налога на доход. Разница принципиальная: налоговый резидент Испании декларирует и платит налог со своего мирового дохода - зарплаты, аренды, дивидендов, продажи активов, где бы они ни находились. Нерезидент платит только с дохода, полученного в Испании - и по другим ставкам, без большинства вычетов.
Эти два статуса определяются разными ведомствами по разным правилам. Вид на жительство выдает Migraciones/Extranjería, и он отвечает на вопрос “можно ли Вам законно находиться и жить в Испании”. Налоговое резидентство определяет Agencia Tributaria (Hacienda) по критериям ст. 9 действующего Закона 35/2006 (LIRPF), и оно отвечает на другой вопрос: “с какого дохода и по какой ставке Вы платите налог”. Можно иметь ВНЖ и в первый год еще не быть налоговым резидентом. А можно вообще не иметь ВНЖ и все равно попасть под налоговое резидентство, если выполняется хотя бы один из трех критериев ниже.
Как определяется налоговое резидентство
Достаточно одного из трех признаков, они не суммируются и не требуют друг друга:
- 183 дня в календарном году. Считаются дни фактического пребывания в Испании, включая непродолжительные выезды за границу (например, отпуск), если не доказано налоговое резидентство в другой стране. Для юрисдикций из испанского черного списка налоговых гаваней период “недоказанного отсутствия” может растягиваться Hacienda до 4 лет.
- Центр экономических интересов. Испания считается основной базой, если здесь находится основной источник дохода или основных активов заявителя - даже при формальном пребывании менее 183 дней.
- Презумпция по семье. Если в Испании постоянно проживают супруг(а) и несовершеннолетние дети на иждивении заявителя, он презюмируется налоговым резидентом. Презумпция опровержима, но бремя доказывания - на заявителе.
Порядок значения этих критериев на практике часто путают: считают, что 183 дня - единственный тест, и на этом строят стратегию “уезжать на 184-й день”. Это не защищает от статуса резидента, если работает любой из двух других критериев, в первую очередь семейный.
Как считаются дни и что такое «спорадические отсутствия»
Испанское правило о 183 днях не требует непрерывного пребывания: считается сумма дней за календарный год, а короткие выезды (отпуск, командировка, визит к семье) по общему правилу не прерывают этот счет и не исключаются из него - именно они и называются “спорадическими отсутствиями”. Исключение работает в обратную сторону, а не в пользу заявителя: если человек может документально подтвердить налоговое резидентство в другой стране за тот же период (сертификат резидентства, налоговая декларация), спорадическое отсутствие может не засчитываться в пользу Испании. Просто выезд без такого подтверждения ничего не меняет.
Отдельная сложность - страны и территории из испанского перечня “неконтактных юрисдикций” (paraísos fiscales, обновленный и расширенный список после Закона 11/2021). Смена налогового резидентства в такую юрисдикцию Hacienda вправе не признавать в течение 4 лет после переезда, если не доказано обратное весомыми доказательствами о реальном центре жизни там.
Сколько платит налоговый резидент
Резидент декларирует мировой доход раз в год по декларации Renta (Modelo 100), которую подают весной следующего года, но налог считается по-разному в зависимости от вида дохода.
Трудовой доход, доход от бизнеса, пенсии облагаются по общей прогрессивной шкале IRPF. Она состоит из двух частей: государственной шкалы, единой на всю страну, и региональной, которую каждое автономное сообщество устанавливает самостоятельно - поэтому итоговая ставка на одну и ту же сумму дохода в Мадриде и, например, в Каталонии отличается (точный разброс по регионам - в статье «Ставки IRPF по регионам»). Ориентировочно объединенная ставка (государство + типичный регион) выглядит так:
| Доход в год | Ставка |
|---|---|
| до 12 450 € | 19% |
| 12 450 - 20 200 € | 24% |
| 20 200 - 35 200 € | 30% |
| 35 200 - 60 000 € | 37% |
| 60 000 - 300 000 € | 45% |
| свыше 300 000 € | 47% |
Точную ставку для Вашего случая нужно смотреть по шкале конкретного региона проживания - разница между сообществами может доходить до нескольких процентных пунктов на средних доходах.
Дивиденды, проценты, прирост капитала от продажи активов облагаются отдельно, по шкале базы сбережений (base del ahorro), а не по шкале выше - это частая путаница в популярных объяснениях:
| Доход в год | Ставка |
|---|---|
| до 6 000 € | 19% |
| 6 000 - 50 000 € | 21% |
| 50 000 - 200 000 € | 23% |
| 200 000 - 300 000 € | 27% |
| свыше 300 000 € | 30% |
Жилье, которое не сдается и не служит основным. Резидент включает вмененный доход в общую базу Modelo 100 и платит по шкале выше: 2% кадастровой стоимости в год, 1,1% при пересмотре кадастровой стоимости за последние десять лет, пропорционально дням владения (ст. 85 LIRPF). Основное жилье (vivienda habitual), земля без построек и объект в стройке вмененного дохода не дают.
Резидент также попадает в периметр налога на состояние по всем активам в мире выше регионального порога, и обязан ежегодно декларировать зарубежные активы дороже 50 000 € по форме Modelo 720, если они у него есть.
Уже понятно, что Вы резидент, и нужна сумма? Калькулятор налога для резидента считает ее по Вашему региону, отдельно для трудового дохода и дохода со сбережений, и заодно проверяет право на Закон Бекхэма.
Сколько платит нерезидент
Нерезидент облагается налогом IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) только с дохода, полученного из испанских источников, и ставка здесь напрямую зависит от страны налогового резидентства заявителя:
- Резиденты ЕС, ЕЭЗ и Норвегии платят 19% с чистого дохода - то есть могут вычесть расходы, непосредственно связанные с получением этого дохода (например, расходы на содержание сдаваемой недвижимости).
- Резиденты остальных стран, включая Россию, Беларусь и большинство стран СНГ, платят 24% с полной суммы дохода, без права на вычет расходов.
Отдельный частый сюрприз для владельцев недвижимости-нерезидентов: даже если жилье не сдается, а используется только для себя или простаивает, на него все равно начисляется налог на вмененный доход (renta imputada), рассчитываемый от кадастровой стоимости - декларация подается ежегодно по форме Modelo 210 независимо от того, была ли аренда. На состояние в Испании (недвижимость, счета, ценные бумаги) нерезидент платит налог только по испанским активам, зарубежное имущество в расчет не идет.
Если статус нерезидента для Вас уже понятен и нужна именно сумма - калькулятор налога для нерезидента считает ее по аренде, вмененному доходу и продаже недвижимости.
Резидент и нерезидент: сравнение
| Резидент | Нерезидент | |
|---|---|---|
| Что облагается | Весь мировой доход | Только доход из испанских источников |
| Трудовой доход | 19-47% (шкала государство + регион) | 19% (ЕС/ЕЭЗ) или 24% (остальные) |
| Дивиденды, проценты, прирост капитала | 19-30% (шкала базы сбережений) | 19% (ЕС/ЕЭЗ) или 24% (остальные) |
| Аренда недвижимости | По общей шкале, доход указывается в Renta | 19% чистый доход (ЕС/ЕЭЗ) или 24% валовый (остальные) |
| Недвижимость для себя, без аренды | Вмененный доход в Modelo 100 по общей шкале, кроме основного жилья (ст. 85 LIRPF) | Налог на вмененный доход (Modelo 210) |
| Налог на состояние | Все активы в мире | Только активы в Испании |
| Форма и периодичность | Modelo 100, раз в год | Modelo 210, по операциям или раз в год |
| Зарубежные активы (Modelo 720) | Декларируются при превышении 50 000 € | Не применяется |
Двойное налоговое резидентство и как его избежать
Критерии резидентства в разных странах не согласованы друг с другом, поэтому иногда два государства одновременно считают одного и того же человека своим налоговым резидентом - например, Испания по правилу семьи, а страна происхождения по правилу гражданства или по собственному тесту дней. Для большинства стран, с которыми у Испании есть соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), в самом соглашении прописаны tie-breaker правила: сначала смотрят на постоянное жилище, при совпадении - на центр жизненных интересов, дальше - на привычное место пребывания, и в последнюю очередь - на гражданство.
Практический вывод: если переезд не разовое событие, а спланированный процесс, до пересечения границы стоит закрыть налоговое резидентство в стране исхода официально (получить справку об окончании резидентства, подать финальную декларацию, если требуется) и держать сертификат испанского резидентства под рукой на случай запроса. Разбираться с этим постфактум, когда обе страны уже прислали требования, - дороже и дольше, чем спланировать заранее.
Частые ошибки
- Считают, что 183 дня - единственный критерий, и планируют отъезд на 184-й день, забывая про семью или про центр экономических интересов.
- Путают вид на жительство с налоговым резидентством - думают, что нет ВНЖ, значит нет и налоговых обязательств в Испании.
- Не запрашивают справку о прекращении налогового резидентства в стране исхода до переезда, и получают проблему задним числом.
- Путают шкалу на трудовой доход со шкалой на доход от капитала - считают налог на дивиденды и прирост капитала по неправильной таблице.
- Не подают Modelo 210 на вмененный доход по недвижимости, которой не пользуются для аренды, считая, что раз аренды нет, то и декларировать нечего.
- Планируют дарение или наследство уже после того, как стали налоговым резидентом Испании, хотя разница в налоге часто зависит от того, до или после этой даты состоялась сделка.
Частые вопросы
Сколько дней можно прожить в Испании, не становясь налоговым резидентом?
Формальный порог - 183 дня в календарном году, включая кратковременные выезды за границу, если не доказано резидентство в другой стране. Но это лишь один из трех критериев: даже если Вы уложились в 183 дня, резидентом можно стать через центр экономических интересов или через семью, постоянно проживающую в Испании.
Ссылка на этот ответЧто если я провел в Испании меньше 183 дней, но там живет моя семья?
Закон исходит из презумпции: если в Испании постоянно проживают супруг(а) и несовершеннолетние дети заявителя, находящиеся на его иждивении, он считается налоговым резидентом, даже проводя большую часть года за границей. Презумпцию можно опровергнуть, но для этого нужны доказательства, а не просто отрицание.
Ссылка на этот ответМожет ли вид на жительство не совпадать с налоговым резидентством?
Да, это разные системы. ВНЖ - миграционный статус, который выдает Extranjería, налоговое резидентство определяет отдельно Hacienda по своим критериям. Можно иметь TIE и не быть налоговым резидентом первый год, и можно стать налоговым резидентом вообще без вида на жительство, если попадаете под критерии ст. 9 LIRPF.
Ссылка на этот ответСколько платит нерезидент с аренды жилья в Испании?
Резиденты ЕС, ЕЭЗ и Норвегии платят 19% с чистого дохода, вычитая расходы на содержание жилья. Резиденты остальных стран, включая Россию и большинство стран СНГ, платят 24% с полной суммы полученной аренды, без права на вычеты. Если жилье не сдается, а используется для себя, все равно начисляется налог на вмененный доход.
Ссылка на этот ответЧто делать, если два государства считают меня своим налоговым резидентом?
Такое случается, когда критерии двух стран пересекаются одновременно. Между Испанией и большинством стран есть соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с правилами разрешения конфликта резидентства - обычно по центру жизненных интересов, затем по привычному месту жительства, затем по гражданству. Разбирать это нужно заранее, с сертификатом налогового резидентства на руках, а не постфактум.
Ссылка на этот ответКак получить справку о налоговом резидентстве?
В Испании ее выдает Agencia Tributaria по запросу, обычно за несколько дней при отсутствии спорных моментов. В стране, которую Вы покидаете, аналогичную справку нужно заказать заранее - именно она чаще всего требуется, чтобы подтвердить, что Вы прекратили налоговое резидентство там, а не только выехали физически.
Ссылка на этот ответ